C.N.A.M.
Calculatrice, tables financières Durée : 3 heures
et liste du plan comptable autorisés
Cours de Monsieur Didier KLODAWSKI
Travail à faire :
Donner les définitions et le mode de calcul des termes suivants : réserve légale, réserves statutaires, réserves facultatives, intérêts statutaires, superdividendes et report à nouveau, bénéfice distribuable.
Monsieur martin, expert-comptable vous demande de terminer l’affectation du résultat de la société Comte
Travail à faire :
Terminer l'affectation du résultat de l'exercice 2001.
Bilan de la société COMTE avant répartition au 31 décembre 2001
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ACTIF |
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PASSIF |
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Immobilisations incorporelles |
78 600 |
Capital (2 000 actions de 250 €) |
500 000 |
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Immobilisations corporelles |
733 200 |
Prime d'émission |
200 000 |
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Immobilisations financières |
50 500 |
Réserve légale |
45 000 |
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Stocks et en cours |
228 000 |
Autres réserves |
233 200 |
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Créances |
382 000 |
Résultat de l'exercice |
222 000 |
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Disponibilités |
128 000 |
Report à nouveau |
6 000 |
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Charges à répartir sur plusieurs exercices |
65 000 |
Provisions réglementées |
64 800 |
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Emprunt et dettes financières |
163 000 |
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Autres dettes |
231 300 |
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Total |
1 665 300 |
Total |
1 665 300 |
Informations sur la répartition du résultat de l'exercice 2001 de la société COMTE
Les statuts de la société Comte prévoient l'attribution aux actionnaires d'un premier dividende de 4,5 % du capital libéré et non amorti. Les associés ont décidé de porter une somme de 40 000 € en réserve facultative et de distribuer un dividende maximal arrondi à l’euro inférieur.
Deuxième partie
Au 18 avril 2002, la SA BERGNIER se constitue, au capital de 16 000 actions de 46 €. Les apports sont en numéraire et sont libérés du minimum légal, le 28 avril. Cependant, un actionnaire, ayant souscrit 100 actions a entièrement libéré sa souscription. Les fonds sont déposés chez le notaire. Ce dernier vire les fonds sur le compte bancaire de la SA et retient 2 500 €. Le 1er avril 2003, la SA appelle le reste des souscriptions, date limite de libération 30 avril.
Travail à faire :
1. Rappeler la classification économique et fiscale des apports.
2. Enregistrer les opérations de constitution de la SA, au journal.
La société BERGNIER est en pleine expansion ; elle envisage, pour financer ses nouvelles immobilisations, de chercher de nouveaux actionnaires grâce à une augmentation de capital. Le capital de la SA est composé depuis sa création de 16 000 actions de valeur nominale 46 €. Elle émet 6 000 actions nouvelles en numéraire au prix de 52 €, libérées de la moitié, le 1er juin 2004. La valeur mathématique intrinsèque de ses actions avant cette augmentation du capital était égale à 60 €. Le 1er juin 2005, la société appelle la deuxième moitié à libérer au plus tard le 30 juin.
Travail à faire :
1. Déterminer la valeur mathématique intrinsèque de l'action, après augmentation du capital.
2. Calculer la valeur du droit de souscription en appliquant deux méthodes.
3. Que devra payer un ancien actionnaire qui veut souscrire 9 titres et qui possède 22 actions anciennes ?
4. Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise.
La société BERGNIER émet son emprunt obligataire le 1er juin 2004 :
- 4 000 obligations de 50 € de valeur nominale au taux d'intérêt 10% ;
- Date de jouissance le 1er juin 2004 ;
- Prix d'émission : 48 € ;
- Durée de l'emprunt: 8 ans ;
- Remboursement au pair (50 €) par amortissement constant.
Les frais d'émission de l'emprunt 5 501,60 € (montant taxes comprises) seront amortis sur 4 ans, en linéaire, avec prorata temporis. La prime de remboursement sera amortie sur la durée de l’emprunt, en linéaire, avec prorata temporis.
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échéances |
Nombre d’obligations vivantes au début de période |
Intérêts |
Nombre d’obligations amorties |
Montant de l’amortissement |
Annuités |
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31-05-2005 |
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Travail à faire :
1.° Présenter le tableau d’amortissement de l’emprunt
2. Enregistrer les écritures d'émission de l'emprunt et des frais d'émission.
3. Enregistrer les écritures d'inventaire du 31 décembre 2004 concernant :
- la prime de remboursement ;
- les frais d'émission de l'emprunt ;
-les intérêts courus.
4. Présenter l’extrait du bilan au 31 décembre 2004 (charges à répartir, primes de remboursement, emprunts obligataires).
5. Enregistrer les écritures concernant cet emprunt au 31 mai 2005.
Troisième partie
La société IMP produit des circuits imprimés pour des fabricants de matériels électroniques. Cette entreprise est encore jeune et tente de se développer sur un marché en expansion, mais assez fortement concurrentiel. Sa politique d'investissement est prudente, car elle ne dispose en capitaux propres que des apports de ses fondateurs à la création de la société et sa capacité d'endettement est faible. L'organisation de sa production se caractérise donc par un recours intensif à la main d’œuvre. L'expert comptable vous communique le compte de résultat de l'exercice 2001.
Travail à faire :
1. Calculer les soldes intermédiaires de gestion.
2. Définir et calculer la capacité d'autofinancement à partir de l'excédent brut d'exploitation.
3. Analyser la répartition de la valeur ajoutée et des autres revenus entre le personnel, l'État, les préteurs et l'entreprise. Vérifier les calculs.
Remarque : les "autres revenus" sont ainsi calculés : autres produits d'exploitation - autres charges d'exploitation + autres intérêts et produits assimilés.
4. Rédiger une note à l'attention du chef d'entreprise, dans laquelle seront mis en évidence les points faibles et les solutions envisageables pour améliorer ces résultats.
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ENTREPRISE |
Société IMP |
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2001 |
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CHARGES (hors taxes) |
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Totaux |
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partiels |
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Charges d'exploitation |
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Coût d'achat des marchandises vendues |
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0 |
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Achats de marchandises |
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Variation des stocks de marchandises |
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Consommations de l'exercice en provenance des tiers |
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5 431 997 | |
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Achats stockés d'approvisionnement |
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3 120 975 |
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matières premières |
3 120 975 |
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autres approvisionnements |
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Variations des stocks d'approvisionnement |
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55 670 |
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Achats de sous-traitance |
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Achats non stockés de matières et de fournitures |
55 050 |
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Services extérieurs |
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2 200 302 |
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|
personnel extérieur |
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loyers en crédit-bail |
124 210 |
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Autres |
2 076 092 |
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|
Impôts, taxes et versements assimilés |
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275 566 |
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Sur rémunérations |
|
|
|
|
Autres |
275 566 |
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Charges de personnel |
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4 588 770 |
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Salaires et traitements |
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3 774 041 |
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Charges sociales |
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814 729 |
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|
Dotations aux amortissements et provisions |
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198 066 |
|
Sur immobilisations : dotations aux amortissements |
184 111 |
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|
Sur immobilisations : dotations aux provisions |
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Sur actif circulant : dotations aux provisions |
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13 955 |
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Pour risques et charges : dotations aux provisions |
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|
Autres charges |
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3 |
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TOTAL |
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10 494 402 |
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|
Charges financières |
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|
Dotations aux amortissements et provisions |
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Intérêts et charges assimilées |
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122 082 |
|
Différences négatives de change |
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|
Charges nettes sur cessions de V.M.P. |
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|
|
TOTAL |
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122 082 |
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Charges exceptionnelles |
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Sur opérations de gestion |
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Sur opérations en capital |
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|
valeurs comptables des éléments immobilisés cédés |
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|
Autres |
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|
Dotations aux amortissements et provisions |
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|
dotations aux provisions réglementées |
|
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|
dotations aux amortissements et autres provisions |
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| |
|
TOTAL |
|
|
0 |
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|
Participation des salariés aux résultats |
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|
0 |
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Impôts sur les bénéfices |
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29 000 |
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Solde créditeur = bénéfice |
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TOTAL GENRAL |
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10 645 484 |
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2001 |
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PRODUITS (hors taxes) |
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Totaux |
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partiels |
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Produits d'exploitation |
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Ventes de marchandises |
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Production vendue |
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10 478 103 |
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Produits finis |
10 478 103 |
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Travaux |
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Prestations de services |
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Montant du chiffre d'affaires |
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10 478 103 |
|
Dont exportation ………………….. |
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Production stockée |
|
-37 777 |
|
En-cours de production de biens |
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En-cours de production de services |
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Produits |
-37 777 |
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Production immobilisée |
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