C.N.A.M.
Comptabilité financière
Contrôle continu du vendredi 18 juin 2004
Durée : 3 heures
Liste du plan comptable et calculatrice autorisés Cours de Monsieur Didier KLODAWSKI
Les différentes parties sont indépendantes.
Exercice I
Une société anonyme a un capital divisé en 1 300 actions de 30 €. Il existe 260 actions d’apports en nature et 1040 actions en numéraire libérées de moitié depuis la constitution en N-2. La deuxième moitié a été versée le 01/05/N. On vous fournit un extrait de la balance du 31/12/N :
|
1061 |
Réserve légale |
3 700 |
|
119 |
R.A.N. * |
1 000 |
|
120 |
Résultat |
4 400 |
* N-1
Les statuts prévoient un taux d’intérêt statutaire de 5 %. Le superdividende est arrondi au demi-euro. L’A.G.O. du 12 mai N+1 décide de doter la réserve de prévoyance de 500 €. La plus-value long terme de l’année N est de 600 €. Il existe une moins-value à long terme non encore imputée de 120 €.
Travail
Présenter le tableau d’affectation du résultat de manière à maximiser les distributions.
Exercice II
La société anonyme INFOSCIENCES lance un emprunt obligataire le 1er avril 2004, dont les caractéristiques sont les suivantes :
- 10 000 obligations ;
- Valeur nominale = 100 €, taux d’intérêt = 8 % ;
- Prix d’émission = 98 € ;
- Prix de remboursement = 105 € ;
- Durée = 10 ans ;
- Remboursement in fine, les intérêts sont versés chaque année.
Les frais d’émission s’élèvent à 10 000 € HT et sont amortis sur la durée de l’emprunt. La prime de remboursement des obligations est amortie sur la durée de l’emprunt.
Travail
1 – Faire les deux premières lignes du tableau d’amortissement de l’emprunt.
2 – Comptabiliser ces opérations au journal de la S.A. pour l’année 2004.
3 – Présenter le bilan partiel au 31 décembre 2004.
Exercice III
La société anonyme VIDEO-CENTER est spécialisée dans la diffusion de DVD documentaires. Le marché est en pleine expansion. Le bilan, le tableau des immobilisations, le tableau des amortissements et le tableau des provisions au 31/12/N sont donnés en annexes, ainsi que le tableau de la répartition du résultat N-1.
Travail
1 – Calculer la CAF pour l’exercice N
2 – Faire le tableau de financement du P.C. (à rendre avec la copie).
3 – Commentaires.
Annexes
|
ACTIF |
Exercice N |
N-1 |
PASSIF |
N |
N-1 |
||
|
|
Brut |
Amt et Prov |
Net |
Net |
|
|
|
|
Actif immobilisé |
|
|
|
|
Capitaux propres |
|
|
|
Concessions, brevets, logiciels |
7 000 |
3 500 |
3 500 |
3 175 |
Capital social |
180 000 |
100 000 |
|
Constructions |
350 000 |
105 000 |
245 000 |
171 400 |
Prime d'émission |
11 250 |
|
|
Matériel et outillage |
241 000 |
98 000 |
143 000 |
40 654 |
Réserves |
129 000 |
122 400 |
|
Matériel de transport |
53 000 |
17 000 |
36 000 |
16 896 |
Report à nouveau |
500 |
250 |
|
Titres de participation |
27 500 |
|
27 500 |
19 000 |
Résultat |
67 750 |
48 350 |
|
Total I |
678 500 |
223 500 |
455 000 |
251 125 |
Total I |
388 500 |
271 000 |
|
Actif circulant |
|
|
|
|
Provisions pour R. et C. |
9 500 |
9 500 |
|
Stocks et en-cours |
68 500 |
950 |
67 550 |
69 900 |
Total II |
9 500 |
9 500 |
|
Avances et acomptes versés |
12 000 |
|
12 000 |
8 500 |
Dettes |
|
|
|
Clients et comptes rattachés |
121 600 |
3 600 |
118 000 |
122 900 |
Emp. auprès des E. de C. (1) |
250 000 |
178 070 |
|
Autres créances d'exploitation |
10 800 |
|
10 800 |
3 040 |
Avances et acomptes reçus |
5 500 |
|
|
Créances diverses |
10 000 |
|
10 000 |
2 860 |
Fournisseurs et c. rattachés |
26 050 |
73 420 |
|
VMP |
50 000 |
500 |
49 500 |
32 975 |
Dettes fiscales et sociales |
98 500 |
57 000 |
|
Disponibilités |
99 500 |
|
99 500 |
129 000 |
Autres dettes d'exploitation |
1 000 |
6 740 |
|
|
|
|
|
|
Dettes sur immobilisations |
12 500 |
8 070 |
|
|
|
|
|
|
Dettes fiscales (IS) |
28 000 |
13 780 |
|
Comptes de régularisations |
|
|
|
|
Comptes de régularisation |
|
|
|
Charges constatées d'avance |
1 200 |
|
1 200 |
780 |
Produits constatés d'avance |
4 000 |
3 500 |
|
Total II |
373 600 |
5 050 |
368 550 |
369 955 |
Total III |
425 550 |
340 580 |
|
Total général |
1 052 100 |
228 550 |
823 550 |
621 080 |
Total général |
823 550 |
621 080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) Dont concours bancaires |
23 500 |
13 820 |
||
Emprunts souscrits en cours d'exercice N : 100 000 €. Les charges et produits constatés d'avance sont d'exploitation. Augmentation de capital par apports nouveaux et par incorporation de réserves.
Tableau des immobilisations au 31/12N
|
|
Début |
Aug. |
Dim. |
Fin |
|
Concessions, brevets, logiciels |
4 700 |
2 300 |
|
7 000 |
|
Constructions |
270 000 |
80 000 |
|
350 000 |
|
Matériel et outillage |
179 500 |
118 500 |
57 000 |
241 000 |
|
Matériel de transport |
50 260 |
31 300 |
28 560 |
53 000 |
|
Titres de participation |
19 000 |
8 500 |
|
27 500 |
|
Totaux |
523 460 |
240 600 |
85 560 |
678 500 |
Les immobilisations ont été cédées : 2 500 €
Tableau des amortissements au 31/12/N
|
|
Début |
Aug. |
Dim. |
Fin |
|
Concessions, brevets, logiciels |
1 525 |
1 975 |
|
3 500 |
|
Constructions |
98 600 |
6 400 |
|
105 000 |
|
Matériel et outillage |
138 846 |
16 154 |
57 000 |
98 000 |
|
Matériel de transport |
33 364 |
7 196 |
23 560 |
17 000 |
|
Totaux |
272 335 |
31 725 |
80 560 |
223 500 |
Tableau des provisions au 31/12/N
|
|
Début |
Aug. |
Dim. |
Fin |
|
Provisions pour R. et C. |
9 500 |
|
|
9 500 |
|
Provisions pour dépréciation |
|
|
|
|
|
Titres de participation |
0 |
|
|
0 |
|
Stocks et en-cours |
850 |
1 000 |
900 |
950 |
|
Clients et comptes rattachés |
850 |
2 900 |
150 |
3 600 |
|
VMP |
225 |
350 |
75 |
500 |
|
Totaux |
11 425 |
4 250 |
1 125 |
14 550 |
Tableau d'affectation du résultat de l'exercice N-1
|
|
Origines |
Affectations |
|
|
|
Résultat N-1 |
48 350 |
|
|
|
|
Report à nouveau N-1 |
250 |
|
|
|
|
Réserves |
|
36 600 |
|
|
|
Dividendes |
|
11 500 |
|
|
|
Report à nouveau N |
|
500 |
|
|
|
Total |
48 600 |
48 600 |
|
|
